Avaliação de opções de ações de incentivo

Introdução às opções de ações de incentivo. Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, tais como Como planos de opções de ações não qualificados Estes planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de ações conhecida como uma opção de ações de incentivo, Gerenciamento de nível superior Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento tributário preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. As ISOs de cronograma são emitidas Em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce o seu direito de comprar as opções na data de exercício. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Os ISOs de vencimento geralmente contêm um cronograma de aquisição que deve ser satisfeito antes que o funcionário possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos do precipício é usado em alguns casos, em que o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas a ele ou ela naquele Time Outros empregadores usam o cronograma de aquisição que permite que os empregados se tornem investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano da concessão O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-las, ou podem Ser exercido em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elemento de pechincha ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, fornecer um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem que o empregador Opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos Para todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs geralmente são oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa ISOs podem ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa , Em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A taxação de ISOs ISOs são elegíveis para receber mais favoráveis Tratamento tributário do que qualquer outro tipo de empregado plano de compra de ações Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações para receber o benefício fiscal Existem dois tipos de disposições para ISOs. Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações sejam classificadas desta maneira. Disqualifying Disposition - A A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como com opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a retenção de imposto Os detentores do ISO não relatam nada Este ponto nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido Se a venda de ações é uma transação qualificada, em seguida, o empregado só irá relatar um ganho de capital de curto ou longo prazo sobre a venda Se a venda é uma disposição desqualificante, em seguida, o empregado Terá de relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento auferido. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa O preço de exercício para ambos é 25 Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde , Quando o estoque está negociando em 40 uma parte, e vende então 1.000 partes de estoque de suas opções do incentivo seis meses depois que, para 45 uma parte Oito meses mais tarde, vende o descanso do estoque em 55 uma parte. A primeira venda Do estoque de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o elemento pechincha de 15.000 40 preço da ação real - preço de exercício 25 15 x 1.000 ações como renda ganhada Ele terá que fazer o mesmo com t Ele pechincha elemento de seu exercício não-estatutário, por isso ele terá 30.000 de W-2 adicionais renda a relatar no ano de exercício Mas ele só irá informar um ganho de capital a longo prazo de 30.000 55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 Deve ser observado que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais como Bem como Seguro Social Medicare e FUTA. Reporting e AMT Embora qualificação disposições ISO podem ser relatados como ganhos de capital a longo prazo sobre o 1040, o elemento pechincha no exercício também é um item de preferência para o Mínimo Imposto Alternativa Este imposto é avaliado para os filers que Têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, como os elementos da pechincha da ISO ou os juros das obrigações municipais, e são concebidos para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma Ser isento de impostos Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs deve consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações O produto da venda de ações ISO deve ser Relatado no formulário de IRS 3921 e, em seguida, transferidos para a Agenda D. As opções de ações Incentivo Bottom Line pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos Este artigo cobre apenas os destaques de Como estas opções funcionam e as formas que podem ser utilizadas Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma pesquisa feita pelo Bureau of Labor Statistics dos Estados Unidos para ajudar a medir vacâncias de trabalho Coleta dados de empregadores. Montante máximo de dinheiro que os Estados Unidos podem emprestar O teto da dívida foi criado sob a Segunda Liberty Bond Act. A taxa de juros em que um instituto depositário N empresta fundos mantidos no Federal Reserve a outra instituição depositária.1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um determinado título ou índice de mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia Os bancos comerciais de participar no investimento. Nonfarm folha de pagamento refere-se a qualquer trabalho fora das fazendas, as famílias privadas eo setor sem fins lucrativos The US Bureau of Labor. Incentive Stock Options. Updated 08 de setembro de 2017.Incentive stock options são uma forma de compensação aos empregados Na forma de ações em vez de dinheiro Com uma opção de ações de incentivo ISO, o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício As ações podem ser compradas ao preço de exercício assim que os coletes de opção se tornarem disponíveis para serem exercidos. Os preços de ataque são definidos no momento em que as opções são E concedido, mas as opções geralmente se concedem ao longo de um período de tempo Se o aumento de ações em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro no preço de exercício anteriormente bloqueado Este desconto no preço de compra do estoque É chamado o spread ISOs são tributados de duas formas sobre o spread e sobre qualquer aumento ou diminuição no valor do estoque quando vendido ou de outra forma descartado Renda de ISOs são tributados para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para a Segurança Social E Medicare purposes. In para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber data. Grant data a ISOs foram concedidos ao empregado. Strike preço o custo para comprar uma ação de stock. Exercise data a data em que você Exercido a sua opção e comprou ações. Preço de venda o montante bruto recebido de vender a data stock. Selling a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque está disposto Disposição de stoc K é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque a caridade. Disposições qualificantes de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido através de Uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data de concessão e mais de um ano após a ação foi transferida para o empregado normalmente a data de exercício. Há um critério de qualificação adicional o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador, O ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal de exercitar opções de ações de incentivo. Exercising um ISO é tratado como renda exclusivamente para efeitos de cálculo do imposto mínimo alternativo AMT, mas é ignorado para efeitos de cálculo O imposto de renda federal regular O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para a AM T O valor justo de mercado é medido na data em que a ação se torna transferível pela primeira vez ou quando seu direito ao estoque não está mais sujeito a um risco substancial de perda Esta inclusão do spread ISO na renda da AMT é acionada somente se você continuar Mantenha as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção Se o estoque é vendido no mesmo ano de exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Taxo tratamento de uma qualificação disposições de incentivo Opções de compra de ações. Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento tácito de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo. Ou alienação não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificante Disposições ISO que desqualificam são tributadas de duas maneiras haverá rendimentos de remuneração sujeitos a ordens As taxas de rendimento e os ganhos ou perdas de capital estão sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo. O montante da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua remuneração é o spread entre O valor de mercado justo do stock s quando você exercitou a opção e o preço de exercício da opção s. Todo o lucro acima da renda da compensação é ganho de capital. Se você vender as partes de ISO em uma perda, a quantidade inteira é uma perda de capital e não há nenhum rendimento da compensação a De acordo, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam as ações da ISO no final do ano, podem ter incorrido imposto mínimo alternativo Passivos e pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas através de retenção na folha de pagamento Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devedor no R declaração de imposto de renda Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. Opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis Como opções de ações de incentivo ISO são relatados depende do tipo de disposição Existem três impostos possíveis Relatórios de cenários. Relacionando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidos no mesmo ano. Incremento seu lucro AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 Fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela casa 5 e, em seguida, subtraia o custo dessas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 O resultado é o spread e é relatado em Formulário 6251 linha 14.Porque você está reconhecendo a renda para fins AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regulares. Conseqüentemente, você deve Mantenha-se informado sobre esta base de custos AMT diferente para referência futura Para fins de impostos normais, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou o exercício ou preço de exercício Para fins AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste AMT o montante Reportado no Formulário 6251 linha 14.Relacionando uma disposição qualificada de ações ISO. Relatar o ganho em sua Lista D e Formulário 8949 Você vai relatar o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B Você ll também Informe sua base de custo regular o exercício ou preço de exercício encontrado no Formulário 3921 Você também preencherá um Anexo D e Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nesse cronograma separado, você relatará o produto bruto da venda e O seu preço de exercício de base de custos AMT mais qualquer ajuste AMT anterior. No Formulário 6251, você relata um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e de AMT. Instruções para o Formulário 6251 para detalhes. Relacionando uma disposição desqualificante do rendimento de remuneração de ações da ISO é relatado como salários no Formulário 1040 linha 7 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Anexo D e no Formulário 8949 A receita de compensação já pode estar incluída em seu Formulário W - 2 salário e declaração de imposto de seu empregador no montante mostrado na caixa 1 Alguns empregadores irá fornecer uma análise detalhada de sua caixa 1 montantes na parte superior do seu W-2 Se a remuneração da renda já foi incluída no seu W-2, Em seguida, simplesmente relatar seu salário de Formulário W-2 caixa 1 no formulário 1040 linha 7 Se a renda de compensação ainda não foi incluída em seu W-2, então calcule sua renda de compensação, e inclua esse valor como salários na linha 7, em Além dos valores do Formulário W-2 Na sua Lista D e no Formulário 8949, você relatará o produto bruto da venda mostrada no Formulário 1099-B de seu corretor e sua base de custo nas ações Para desqualificar disposições de ações da ISO, Seu co St base será o preço de exercício encontrado no Formulário 3921 mais qualquer receita de compensação relatada como salários Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu a ISO, você terá base de custos AMT separado, então você vai utilizar Um Anexo D separado e o Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT e o ganho de capital regular. A Forma 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas Para incentivo de opções de compra de ações que foram exercidas durante o ano Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano calendário Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações. A identidade da empresa que transferiu ações sob um incentivo Plano de opções de ações. identidade do empregado que exerce a opção de ações de incentivo. data a opção de compra de ações de incentivo foi concedida. date a opção de compra de ações de incentivo foi exercida. preço de exercício por ação. valor de mercado por ação na data de exercício. número de ações adquiridas . Essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custos nas ações, para calcular a quantia de renda que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificante e para identificar o início E fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferência. Identificando o Período Qualificado de Hold. Incentive opções de ações têm um período de espera especial para qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de holding é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a O formulário 3921 mostra a data de concessão na casa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na casa 2. Data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se vender suas ações da ISO após a data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado na Se você vender suas ações ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, eo rendimento da venda será tributado em parte como rendimento de compensação às taxas de imposto de renda ordinárias e em parte como Ganho ou perda de capital. Lucro de cálculo para o imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO. Se você exercer uma opção de ações de incentivo e don t vender as ações antes do final do ano calendário, você relatar renda adicional para o imposto mínimo alternativo AMT O valor incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo custo da opção de compra de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4 O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo ou ex O número de ações compradas é mostrado na caixa 5 Para encontrar o valor a ser incluído como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas normalmente a mesma relatada na caixa 5 , E a partir deste produto subtraia o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações não vendidas usualmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 Informe esse valor no formulário 6251, linha 14.Cálculo de Base de Custo para o Imposto Regular. Opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3 Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o montante na casa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5 Este valor será usado na Lista D e formulário 8949. Cálculo de Base de Custo para AMT. As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custo uma para propósitos fiscais regulares e uma para fins AMT A base de custos AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT Este valor será você Sed em uma programação separada D e formulário 8949 para cálculos de AMT. Montante de renda de compensação de cálculo em uma Disposição de Desqualificação. Se as ações de opção de ações de incentivo são vendidas durante o período de detenção desqualificante, então alguns de seu ganho é tributado como salários sujeitos a impostos, E o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O montante a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção eo Preço de exercício Para encontrar isso, multiplique o valor justo de mercado por caixa de ações 4 pelo número de ações vendidas usualmente o mesmo valor na caixa 5 e a partir deste produto subtraia o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações vendidas geralmente o mesmo valor mostrado Na caixa 5 Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1 Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no formulário 1040 linha 7.Calculando Ajustar Com base em seu custo e adicione qualquer valor de compensação Use este valor de base de custo ajustado para relatar ganhos ou perdas de capital na Tabela D e no Formulário 8949.Mostrar artigo completo. Continuar a leitura. Se você receber um Opção de comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você alienar a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Options Concedido sob um plano de compra de ações de empregado ou um plano ISO de opções de ações de incentivo são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525 Renda tributável e não - Na determinação se lhe foi concedida uma opção estatutária ou de um stockstatutory. Opções Stock StockStatutory. Se seu empregador concede-lhe uma opção estatutária da Em t incluir qualquer quantia em sua renda bruta quando você recebe ou exerce a opção No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem renda tributável ou perda dedutível Quando você vende o estoque que você comprou exercitando a opção Você costuma tratar este montante como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você don t cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária adicionar esses montantes, Que são tratados como salários, com base na ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação. Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é Informado para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de uma ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário será re Datas importantes de entrada e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Depois de sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas por exercer uma opção concedida sob um plano de compra de ações de empregado , Deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados sob Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada em seu Return. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante da renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o justo valor de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode facilmente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 Para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar o lucro de uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não prontamente determinado justo valor de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não têm Um valor de mercado prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando Você exerce a opção Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.Página Último Comentário ou Atualizado 17 de fevereiro de 2017.